【基本案情】

　　2014年1月至2015年12月，寧海XXX運(yùn)輸有限公司(2012年12月起納入“營改增”，為增值稅一般納稅人)與社會車輛車主簽訂運(yùn)輸協(xié)議，由社會車輛為其提供運(yùn)輸服務(wù)。當(dāng)事人以購入的中石化加油卡充值額227400元沖抵部分運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額，少繳增值稅33041.03元。

　　【處理結(jié)果】

　　1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一款第(一)項(xiàng)、第五條、第十九條第一款第(一)項(xiàng)及其實(shí)施細(xì)則第三條第一款、第三條第三款、第十四條、第三十八條第(一)項(xiàng)之規(guī)定，追繳增值稅33041.03元。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，處所偷稅款60%的罰款計(jì)19824.61元。

　　【法律評析】

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一款第(一)項(xiàng)、第五條“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率”、第十九條第一款第(一)項(xiàng)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第一款“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)�！薄⒌谌龡l第三款“本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益”、第十四條“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷(1+稅率)”、第三十八條第(一)項(xiàng)之規(guī)定，上述以購入的中石化加油卡充值額227400元沖抵部分運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(縣國稅局供稿)